Основы балансовой отчётности

Введение

Балансовый отчет - финансовый отчет в конкретный момент  времени. Он отражает данные о том, чем владеет бизнес, его активы, и что он должен, его пассивы на определенную дату.

Балансовый отчет показывает, как бизнес финансируется и как этот капитал используется.

Балансовый отчет можно использовать тремя способами:

1. для целей отчетности в рамках годовой бухгалтерской отчетности для компаний с ограниченной ответственностью
2. чтобы помочь вам и другим заинтересованным сторонам, таким, как инвесторы, кредиторы и акционеры оценить стоимость вашего бизнеса в данный момент
3. как средство, помогающее вам проанализировать и улучшить управление вашим бизнесом.

В этом руководстве объясняются разные элементы в отчетах, кто должен подготавливать балансы и когда, и как использовать информацию из баланса для оценки и эффективного управления предприятием.

Баланс отчетности - кто, когда и где?

Компании и партнерства с ограниченной ответственностью должны подготовить баланс в рамках их годовой отчетности для представления в:

1. Companies House (Регистрационную Палату)
2. HM Revenue & Customs (HMRC) (Налоговую Инспекцию)
3. акционерам (если не согласовано иначе)

Также как и балансовые, годовые отчеты включают:

1. счет прибылей и убытков
2. аудиторский доклад - если нет льгот
3. доклад директоров
4. примечания к отчетности - они должны предоставить любую информацию, которая, по вашему мнению, может быть важной, например, дополнительная финансовая информация или дополнительные детали.

Другие группы, которые могут пожелать увидеть счета и, следовательно, баланс, являются:

1. потенциальные кредиторы или инвесторы
2. потенциальные покупатели бизнеса
3. ведомства, проводящие инспекции
4. наемные работники
5. профсоюзы

Есть жесткие сроки для представления годовых отчетов в Companies House и HMRC – последует наказание, если они поступят с опозданием.

Однако если вы решите подать данные через Интернет, вы можете претендовать на продление срока.

Требования для других коммерческих структур

Работающие не по найму люди, партнеры и товарищества не обязаны представлять официальные счета и балансовые отчеты по их налоговой декларации. Однако, для повышения доходности полезно изучать определенные финансовые данные, которые будут введены в комплексном формате. Таким образом, для вас может оказаться выгодно подготовить данные в  форме бухгалтерского баланса.

Другие ключевые преимущества производства баланса:

1. если вы хотите поднять финансирование, то большинство кредиторов или инвесторов захотят видеть счета за три года
2. если вы готовы платить за крупные контракты, включая правительственные, то клиентам, вероятно, захочется увидеть проверенные счета
3. подготовка официальных счетов, в том числе баланса - поможет вам контролировать деятельность вашего бизнеса

Содержание балансового отчета

Баланс показывает:

1. основные фонды - долгосрочное имущество
2. текущие активы - краткосрочное имущество
3. текущие обязательства – долги бизнеса, которые он обязан погасить в ближайшее время
4. долгосрочные обязательства, включая капитал владельца или владельцев.

Балансовый отчет так называется потому, что бухгалтерский баланс состоит из левой (активы) и правой (пассивы) частей, итоги которых должны быть равны. Таким образом, полная стоимость имущества - всегда та же самая стоимость, что общее количество пассивов.

Основные активы включают:

1. материальные активы, например, здания, землю, машины, компьютеры, оборудование. В соответствующих случаях указана их продажная или остаточная стоимость.
2. нематериальные активы, например, репутация, престиж, права на интеллектуальную собственность, патенты, товарные знаки, доменные имена сайта, долгосрочные инвестиции

Текущие активы - это краткосрочные активы, стоимость которого может меняться день ото дня, и может включать в себя:

1. акции
2. незавершённое производство
3. деньги, причитающиеся клиентам
4. наличные на руках или в банке
5. краткосрочные инвестиции
6. предоплаты, например, предварительная арендная плата.

Краткосрочные обязательства - сумма долга и обязательств в течение одного года.

К ним относятся:

1. деньги, причитающиеся поставщикам
2. краткосрочные займы, овердрафты или другие финансы
3. налоги в течение года - VAT, PAYE, National Insurance (НДС, по кредиту, национальное страхование)

Долгосрочные обязательства включают:

1. кредиты, которые должны после одного года - суммы, которые будут возмещены в ссудах или финансирования через один год, например банковские или директорские ссуды, финансовые соглашения
2. капитал и резервы - акционерный капитал и нераспределенная прибыль, после дивидендов

По закону баланс должен включать элементы, указанные выше жирным шрифтом. Однако то, что каждый будет включать в себя, отличается для разного бизнеса. Как представлять информацию, обычно решает внешней бухгалтер, хотя, если вы имеете компетентного бухгалтера в штате, он может принять это решение.

Интерпретация цифр баланса

Балансовый отчет показывает:

1. насколько платежеспособный бизнес
2. насколько ликвидные его авуары - сколько находится в форме наличного расчета или может быть легко преобразовано в наличный расчет, то есть акции и облигации
3. как предприятие финансируется
4. сколько капитала используется

Баланс - только срез финансового положения предприятия на один конкретный день. Отдельные показатели могут меняться резко в короткие промежутки времени, но в общей сумме чистых активов (активов за вычетом обязательств) только если резко изменить бизнес делает большие прибыли или убытки.

Например:

1. Если вы держите большие запасы готовой продукции, изменения в рыночных условиях может означать, что их стоимость снижается. Вы можете даже продавать в убыток.
2. Иногда бывают проблемы с платежом у клиентов. Если они неспособны заплатить, вы, возможно, должны повторно оценить ваши авуары, делая скидку на просроченные ссуды.

Текущие обязательства – деньги, которые вам должны.

Этот раздел может включать деньги, причитающиеся за товары или услуги, полученные, но еще не оплачены.

Должники - деньги, причитающиеся вам.

Это число предполагает, что должники заплатят вовремя. Если есть сомнения в своевременной уплате долга, необходимо уменьшить стоимость долгов в счетах бизнеса.

Нематериальные активы.

Стоимость престижа, патентов и интеллектуальной собственности может колебаться с рыночными тенденциями, следовательно, стоимость баланса должна ежегодно обновляться.

Основные активы.

Их показывают по их остаточной стоимости.

Есть два основных подхода для расчета амортизации актива:

1. Списать те же самые расходы сверх срока службы актива. Например, вы можете решить, что компьютер куплен за 5000 фунтов стерлингов, имеет срок полезного использования пять лет, и что вы будете списывать 20% его стоимости ежегодно.
2. Применить крутую норму амортизации за первые несколько лет на стоимость актива. Например, вы можете принять решение компенсировать 30% стоимости этого же компьютера в течение первых двух лет, 20% в третий год и 10% в последних двух лет. Этот метод может позволить вашему бизнесу идти в ногу с тенденциями в рыночной цене и восстановительной стоимости активов, стоимость которых стремительно падает в начале.

Амортизационные расходы должны быть реальными, и вы можете обратиться к вашим бухгалтерам за помощью.

Вы не можете возместить годовую сумму начисленного износа против подлежащей обложению налогом прибыли, но Вы можете требовать налоговой скидки при покупке средств производства, используя курсы, установленные HM Revenue & Customs.

Взаимосвязь между балансовым счетом и счетом прибылей и убытков

Счет прибылей и убытков P&L (profit and loss) подводит итог торговых сделок бизнеса - дохода, продаж, расходов и как результат - прибыль или убыток в заданный период.

Баланс же, по сравнению, представляет срез финансов в данный момент. Он не показывает повседневных сделок или текущей прибыльности бизнеса. Однако многие его показатели зависят или находятся под влиянием от P&L сделок на определенную дату.

Любую прибыль, не выплаченную в качестве дивидендов, показывают в колонке нераспределенной годовой прибыли в балансовом отчете.

Сумма наличная или на счету в банке, указанная под текущие активы на балансе, будет определяться частично доходами и расходами, учитывающимися в счете прибылей и убытков (P&L). Например, если доходы от продаж превышают расходы в квартал, предшествующий публикации отчетности, то при прочих равных условиях оборотный капитал будет выше, чем, если бы расходы превысили доходы за тот же период.

Если бизнес получит краткосрочный кредит, это будет показано в балансе по текущим обязательствам, а сам кредит не будет отображаться в P&L. Однако P&L будут включать процентные платежи по этому кредиту в свою колонку расходов, и эти данные затронут практический результат.

Использование баланса и P&L показателей для оценки эффективности бизнеса

Многие из стандартных мер, используемых для оценки финансового здоровья бизнеса, основаны на сопоставлении данных баланса с данными P&L.

Сравнение балансов для оценки эффективности предприятия:

Есть некоторые простые сравнения балансового отчета, которые вы можете сделать, чтобы оценить прочность или эффективность вашего бизнеса сравнительно с более ранними периодами, или в отношении к прямым конкурентам. Данные, которые вы исследуете, будут варьироваться в зависимости от характера предприятия. Некоторые сравнения опираются на данные о прибылях и убытках (P&L).

Внутренние сравнения:

Если при проверках уровень ваших ценных бумаг повышается от одного периода к следующему, в отличие от объема продаж в вашем P&L, то некоторые из ваших ценных бумаг могут быть с истекшим сроком. У вас также может начаться развитие проблемы потока наличности.

Если дебетовая сумма по вашим должникам растет быстрее, чем продажи, это может указать на плохой внутренний кредитный контроль. Узнайте, возникают ли проблемы у ваших клиентов с движением наличности, которая может представлять угрозу для вашего бизнеса.

Позитивные отношения с вашими коммерческими кредиторами имеет большое значение. Ключом к этому является хорошее управление движением вашей наличности, так, чтобы платежи могли быть произведены вовремя. Например, коммерческие кредиторы, вероятнее всего, предложат вам расширенные условия кредитования, если вы создали хороший отчет погашения задолженности. Обеспечение выплаты в ранние сроки может дать вам скидку. Однако предварительная оплата ради этого будет иметь отрицательное влияние на ваш поток наличности. Хорошее управление средствами оплаты помогут предотвращать несоответствия в том, что Вы должны поставщикам и в уровнях ценных бумаг и товара.

По кредитам в процентах от общего финансирования (направление по определенному плану) важно – чем меньше цифра, тем сильнее ваше предприятие финансово. Для начального этапа бизнеса вполне обычны большие потребности в займах, но если ориентировочная цифра достигает 50 процентов, у вас могут возникнуть трудности в получении дальнейших кредитов.

Внешние сравнения:

Вы также можете сравнить ваш баланс с данными ваших непосредственных или успешных конкурентов, чтобы увидеть, какого уровня вы достигли. Это мероприятие выдвинет на первый план слабости операций вашего бизнеса, которые могут нуждаться в особом внимании. Это также подтвердит прочные деловые показатели.

Использование учета показателей для оценки эффективности предприятия

Анализ - хороший способ разобрать финансовые результаты деятельности вашего бизнеса, чтобы оценить его производительность. Соотношения позволяют сравнивать бизнес с различными стандартами, используя данные вашего баланса. Учетные показатели могут предложить ценную информацию деловой эффективности. Убедитесь, что информация, используемая для сравнения точна, иначе результаты могут ввести в заблуждение.

Существуют четыре основных метода - анализ ликвидности, платежеспособности, эффективности и прибыльности.

Коэффициенты ликвидности

Есть три вида коэффициента ликвидности:

1. коэффициент покрытия - оборотный капитал, разделенный на краткосрочные обязательства. Он оценивает, имеете ли вы достаточно активов для покрытия ваших обязательств.  Коэффициент 2 показывает, что у вас в два раза больше текущих активов, чем текущих долгов.
2. быстрый или коэффициент срочной ликвидности - оборотный капитал (исключая ценные бумаги), разделенный на краткосрочные обязательства. Коэффициент 1 уровня ликвидности - признак твердого финансового здоровья.
3. защитный интервал - ликвидные активы, разделенные на ежедневные эксплуатационные расходы. Он определяет, как долго ваше предприятие может выжить без наличного вливания. Должен быть от 30 до 90 дней.

Коэффициент платежеспособности

Финансовый рычаг является признаком платежеспособности. Это совокупное воздействие на уровень прибыли за счет собственного капитала и заемного финансирования. Рассчитывается как отношение общей задолженности предприятия к общей сумме собственного капитала.

Чем выше финансовый рычаг, тем более уязвима компания к повышению процентных ставок. Большинство кредиторов откажет в дальнейшем финансировании, если подъем превышает 50%.

Коэффициенты эффективности

Есть три вида коэффициента эффективности:

1. оборачиваемость дебиторов - среднее число продаж в кредит, разделенных на средний уровень должников. Показывает, сколько времени потребовалось для сбора платежей. Низкий коэффициент может означать необходимость ужесточения условий оплаты.
2. оборачиваемость кредиторов - средняя стоимость продаж, разделенных на среднюю сумму кредита, взятого от поставщиков. Это показывает, как долго ваше предприятие будет работать, чтобы расплатиться с поставщиками. Поставщики могут отозвать кредит, если вы регулярно опаздываете с платежами.
3. фондовый оборот - объем сделок с товарами, совершенных за определенный период времени. Обычно фондовый оборот рассчитывается как сумма цен реализованных товаров или ценных бумаг. Средняя стоимость продажи делится на среднее значение запасов. Это соотношение показывает, как долго вы держите запасов до продажи. Небольшой оборот запасов может означать меньше прибыли.

Коэффициенты рентабельности

Это показатели эффективности деятельности предприятия, характеризующие уровень отдачи от затрат и степень использования средств.  Разделите чистую прибыль до налогообложения на общую стоимость капитала, чтобы увидеть рентабельность капитала, который используется в вашем бизнесе. Это можно сравнить с тем, что та же самая сумма денег (ссуды и акции) заработала бы на депозите или в фондовой бирже.

Отчетные периоды

Балансовый отчет обычно отражает положение бизнеса на его дату бухгалтерского учета ARD (Accounting Reference Date), которая является последним днем его отчетного периода бухгалтерского учета. Отчетный период, известный также как финансовый год, как правило, 12 месяцев. Однако в первый год торговли он может быть длиннее или короче, если ARD изменен по каким-либо причинам.

Регистрационная Палата (Companies House) автоматически устанавливает первый ARD. Таким образом конец первого финансового года - первая годовщина последнего дня месяца, в который было учреждено акционерное общество. Если вы решите это изменить положение, вы должны уведомить Регистрационную Палату.

Внутренняя отчетность

Ваше предприятие может принять решение о подготовке счетов, как правило, ежемесячно, чтобы помочь вам контролировать бизнес. В этом случае данные - известные как управленческий учет - только для внутреннего использования. Она является необходимой для планирования, контроля и управления текущей производственно-коммерческой деятельности предприятия. Вам не нужно подавать данные внутренней отчетности компаний в Регистрационную Палату или HMRC