Налоговые льготы и надбавки для научных исследований и разработок

Есть две системы - R&D льготы на налог и R&D скидки с налога. R&D скидки с налога действует только для компаний типа корпораций, а льготы на налог - для всех предприятий, имеющих квалификацию на R&D траты.

Данное руководство представляет собой описание того, что понимается под R&D для этих льгот и о том, при каких видах расходов можно рассчитывать на помощь. Оно также объясняет R&D налоговые льготы и охватывает некоторые вопросы R&D налоговых схем для малых и крупных компаний.

Расходы, квалифицирующиеся как R&D, для целей налогообложения

Научные исследования (R&D) имеют определенное, установленное законом, значение для скидок, которое отличается от коммерческого значения R&D.

Для освобождения от налогообложения, R&D имеет место, когда проект направлен на достижение прогресса в области науки и техники. Прогресс в науке или технике означает прогресс в полном знании или достижений в области науки или технологий, не для использования внутри компании, а когда результаты воплощаются в конечные продукты и сервисы для потребителей.

Читайте о значении R&D для целей налогообложения на сайте Государственного управления Великобритании по налоговым и таможенным сборам HMRC (HM Revenue & Customs).

Если деятельность квалифицируется как R&D, то вы можете претендовать на два вида налоговых льгот: R&D налоговые льготы и/или R&D налоговые скидки. Но это вы можете требовать только для определенных видов расходов:

1. R&D налоговые скидки распространяются на капитальные расходы, такие как приобретение оборудования. Покупка земли или недвижимости не подлежит R&D налоговым льготам.
2. R&D налоговые льготы могут применяться к некоторым оплатам программного обеспечения, покупки материалов (включая воду и электричество), оплаты субподрядчиков, персонала и других работников, используемых на R&D цели. Если они будут иметь другие использования, то расходы будут должны быть распределены.
3. Есть две R&D налоговые схемы - схемы малых и средних предприятий SME (small and medium-sized enterprises) и схемы крупных компаний. Как правило, малые или средние предприятия попадают под SME систему, но могут претендовать на зачёт некоторых расходов по крупной схеме, в случае, если они не могут сделать это по SME схеме. Более подробную информацию смотрите на страницах руководства по R&D налоговые льготы - SME и R&D налоговые льготы - схема крупных компаний.

R&D налоговые скидки

Скидки на научные исследования (R&D) применяются только к расходам, которые квалифицируются правилами Государственного управления Великобритании по налоговым и таможенным сборам (HMRC).

Вы можете претендовать на 100% пособие для большинства капитальных расходов, связанных с вашими научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами, за исключением покупки земли или дома. Это означает, что все расходы могут быть использованы для уменьшения налогооблагаемой прибыли сразу, а не распространяться на несколько лет, как с другой налоговой скидкой при покупке средств производства.

Ваши R&D налоговые скидки, как и любые другие вычеты из налоговых обязательств - включаются в налоговую декларацию вашей корпорации, если Вы - компания с ограниченной ответственностью. Единоличные торговцы вводят сумму на возвращение их подоходного налога.

Это хорошая идея включать объяснение того: почему данные расходы следует считать на получение R&D скидок. Вы или ваш налоговый консультант можете захотеть связаться с вашим местным офисом HMRC, чтобы обсудить ваши требования и удостовериться, что никаких вопросов не возникнет на более поздней стадии.

Если Ваше предприятие является прибыльным, R&D пособие помогает уменьшить сумму налога на прибыль с корпоративного налога и подоходного налога, который Вы платите. Если Вы убыточны, Вы можете перенести потери на будущий период, чтобы в последующем учесть их против прибыли, в будущих годах.

Читайте о значении R&D для целей налогообложения на сайте HMRC.

R&D налоговые льготы - схема SME

Вы можете подпадаете под эту схему, если владеете микро, маленькой и средней компанией (SME), и:

1. имеете годовую отчётность по вашему бизнесу, с финансовым годом закончившимся до 1 января 2005 года
2. у Вас меньше 250 человек
3. либо Ваш годовой оборот менее 50 миллионов евро (около 34,3 млн. фунтов стерлингов)

Схема SME позволяет вычесть 150 % из предусматривающихся расходов на научные исследования (R&D), вычисляя подлежащую налогообложению прибыль компании. Если этот рост создает или увеличивает потери, потери могут быть переданы на выплату кредита до 16% убытка. Индивидуальные предприятия и партнерства, не имеют права претендовать на R&D налоговые льготы.

Как объявил канцлер в бюджете апреля 2007, схема SME будет увеличена (с учетом государственной помощи), чтобы позволить вычет 175 % из предусматривающихся расходов расходов в 2008/09 финансовом году.

Некоторые из условий, которые должны быть выполнены, в соответствии с требованиями схемы SME:

1. Вы должны иметь ежегодный расход, по меньшей мере, £10,000, квалифицирующийся как R&D
2. Вы должны иметь право на любую созданную интеллектуальную собственность
3. Вы не должны получать никакой предусмотренной государственной помощи для проекта
4. Вы не можете требовать кредита на любые расходы, финансируемые кем-то еще, типа другого бизнеса
5. у Вас не были заключены контракты на осуществление R&D деятельности

За более подробной информацией о правилах, охватывающих SME схему, см. руководство по R&D освобождению от налогов на доход на сайте HMRC.

R&D налоговые льготы - схема больших компаний

Схема крупной компании предусматривает вычеты в размере 125% (130% в 2008/09), засчитываемых расходов на исследования и разработки (R&D) при расчете вашей налогооблагаемой прибыли.

Индивидуальные предприятия и партнерства, не имеют права претендовать на R&D налоговые льготы.

Есть элементы схемы крупных компаний, которые распространяются на малые или средние компании, когда Вы можете требовать квалификацию расходов на R&D, а именно:

1. если контракт на R&D заключается с Вами крупной компанией или организацией, не являющейся коммерческой
2. если R&D расходы финансируются кем-то другим
3. если вы получили предусмотренную государственную помощь в связи R&D

За более подробной информацией о правилах, охватывающих налоговые льготы, см. руководство по R&D освобождению от налогов на доход на сайте HMRC.

Порядок утверждения R&D налоговых льгот

Вы, как правило, указываете налоговые льготы по научным исследованиям и разработкам (R&D) в вашей корпоративной налоговой декларации.

Это хорошая идея подготовить объяснительную записку, отражающую суммы Ваших требований и с объяснением, почему они квалифицируются как R&D расходы. Также может быть полезно, Вам или Вашему налоговому консультанту обсудить Ваши претензии с Вашей налоговой службы до отправки отчетов. Это может быть особенно полезно, если вы собираетесь претендовать на R&D налоговые льготы в первый раз.

Вы уменьшаете вашу подлежащую налогообложению прибыль дополнительными 50% от расходов согласно схеме SME или на дополнительные 25% (30% в 2008/09) готовящихся расходов согласно схеме больших компаний.

Если Вы терпите убытки, то вы можете передать некоторые или все потери в обмен на оплату кредита. Он может быть до 24 фунтов стерлингов за каждые 100 фунтов стерлингов, который вы потратили. Претензии по оплате кредита должны отражаться в вашей корпоративной налоговой декларации или поправке к отчетным данным. Вы должны обсудить это с вашим налоговым консультантом или вашим локальным отделением управления Великобритании по налоговым и таможенным сборам (HMRC). Найти местные отделения на HMRC сайте.